【核心提示】日前，國(guó)內(nèi)兩個(gè)學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)對(duì)營(yíng)改增，特別是試點(diǎn)改革全面推開(kāi)以來(lái)的情況進(jìn)行第三方評(píng)估認(rèn)為，營(yíng)改增是一項(xiàng)成功的改革，其預(yù)期目標(biāo)得到了實(shí)現(xiàn)，充分發(fā)揮出減輕企業(yè)稅負(fù)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)等多重積極效應(yīng)。

順應(yīng)改革和新常態(tài)要求

在營(yíng)改增試點(diǎn)之前，我國(guó)增值稅和營(yíng)業(yè)稅并存，導(dǎo)致稅制復(fù)雜，重復(fù)征稅問(wèn)題突出，制約了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。在此背景下，營(yíng)改增作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，開(kāi)始試點(diǎn)，進(jìn)而全面推開(kāi)。

2012年1月1日起，率先在上海實(shí)施了交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)。其后，又先后擴(kuò)大了試點(diǎn)地區(qū)和試點(diǎn)行業(yè)。2016年5月1日起，營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開(kāi)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。

“營(yíng)改增試點(diǎn)改革統(tǒng)一了貨物和服務(wù)稅制，優(yōu)化了稅制結(jié)構(gòu)；降低了企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力；促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)模式，規(guī)范和提高管理水平；拓展了企業(yè)發(fā)展空間，促進(jìn)了創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和就業(yè)。”中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院《“營(yíng)改增試點(diǎn)改革”第三方評(píng)估報(bào)告》如此評(píng)價(jià)營(yíng)改增成效。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院發(fā)布的《中國(guó)全面實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)一周年評(píng)估報(bào)告》指出，全面實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)一年，在完善稅收制度、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、提升治理能力和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展等方面已取得令世人矚目的成效。

營(yíng)改增特別是全面推開(kāi)營(yíng)改增為何能取得如此成效？關(guān)鍵原因是這項(xiàng)改革順應(yīng)了深化財(cái)稅體制改革和經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的要求。

納稅人多、覆蓋面廣、業(yè)態(tài)復(fù)雜，營(yíng)改增一開(kāi)始就面臨諸多特殊性和困難性。“營(yíng)改增試點(diǎn)開(kāi)展以來(lái)，每一次的行業(yè)擴(kuò)圍和試點(diǎn)推開(kāi)，首先考驗(yàn)的就是制度設(shè)計(jì)。”國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬(wàn)甫說(shuō)。

在國(guó)務(wù)院的科學(xué)決策、周密部署下，這項(xiàng)改革強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)，按照現(xiàn)代增值稅稅制的要求，實(shí)現(xiàn)“寬稅基”的增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋。5年多來(lái)，這項(xiàng)改革由點(diǎn)到面、由局部向整體逐步推開(kāi)，實(shí)現(xiàn)稅制平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。

財(cái)稅部門(mén)圍繞這一改革全力以赴，保證了試點(diǎn)的平穩(wěn)推進(jìn)和改革紅利的逐步釋放。營(yíng)改增還得到了國(guó)際社會(huì)的高度關(guān)注和積極評(píng)價(jià)，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織稅收政策與管理中心主任帕斯卡認(rèn)為，中國(guó)的營(yíng)改增正在觸發(fā)全球稅制改革，將成為許多國(guó)家經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過(guò)程中稅制改革的參考藍(lán)本。

助力企業(yè)減稅降負(fù)

2012年，營(yíng)改增在上海率先試點(diǎn)時(shí)，在試點(diǎn)范圍內(nèi)的上海啟亞貨物運(yùn)輸有限公司營(yíng)業(yè)額還不到50萬(wàn)元，工人也就10來(lái)個(gè)。營(yíng)改增后，啟亞貨運(yùn)公司聯(lián)合多個(gè)小貨運(yùn)公司，共同整合客戶(hù)、運(yùn)力和場(chǎng)站資源，逐步擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，完成增值稅一般納稅人認(rèn)定。

“由于可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，客戶(hù)不斷增加。同時(shí)，營(yíng)改增中抵扣充分，企業(yè)的稅負(fù)也降下來(lái)了。用這些省下來(lái)的稅款，我們又陸續(xù)增加購(gòu)進(jìn)貨運(yùn)卡車(chē)。”啟亞貨運(yùn)公司的負(fù)責(zé)人曲貴峰說(shuō)，公司如今已發(fā)展成為年?duì)I業(yè)額幾百萬(wàn)元的中型物流企業(yè)，有50多名工人，擁有近百輛合約貨運(yùn)車(chē)。

中國(guó)財(cái)科院評(píng)估報(bào)告指出，營(yíng)改增的減稅效應(yīng)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是原增值稅納稅人因營(yíng)改增后抵扣范圍擴(kuò)大而帶來(lái)的減稅；二是營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換帶來(lái)的減稅。

統(tǒng)計(jì)顯示，營(yíng)改增已累計(jì)減稅1.61萬(wàn)億元，特別是自2016年5月1日全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)以來(lái)，截至今年6月直接減稅8500多億元，實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

“減稅是經(jīng)濟(jì)下行期提振經(jīng)濟(jì)的重要手段之一?？傮w而言，減稅的方式有兩大類(lèi)，一類(lèi)是通過(guò)政策調(diào)整實(shí)現(xiàn)減稅，一類(lèi)是通過(guò)制度改革減稅。”中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院院長(zhǎng)劉尚希表示，營(yíng)改增試點(diǎn)改革恰是通過(guò)制度改革實(shí)現(xiàn)減稅目標(biāo)，這不但可以實(shí)現(xiàn)短期減稅目標(biāo)，同時(shí)制度安排相對(duì)穩(wěn)定，因此還可以穩(wěn)定納稅人預(yù)期，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與稅負(fù)的最佳平衡。

發(fā)揮多重改革效應(yīng)

“作為牽一發(fā)而動(dòng)全身的改革，營(yíng)改增對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的影響不是局部性的，而是整體性的。”劉尚希說(shuō)，營(yíng)改增不僅是一項(xiàng)重要的稅制改革，更是一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)體制改革和社會(huì)改革，具有多方面的改革效應(yīng)。

營(yíng)改增后，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展推動(dòng)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。抵扣鏈條的打通，使制造業(yè)稅負(fù)進(jìn)一步減輕，加快了企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，拉長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈條擴(kuò)大稅基，促進(jìn)新動(dòng)能成長(zhǎng)和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。

“營(yíng)改增給我們企業(yè)帶來(lái)的好處，形式是抵扣，本質(zhì)是管理，核心是轉(zhuǎn)型。”中國(guó)電信股份有限公司長(zhǎng)春分公司稅務(wù)經(jīng)理仲明慧表示，該公司營(yíng)改增后稅金下降了54%，稅負(fù)率下降了1.61%。

在仲明慧看來(lái)，營(yíng)改增的減稅效用為企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展帶來(lái)了新的契機(jī)，增添了新的動(dòng)力，“營(yíng)改增稅負(fù)減輕后，我們加大技術(shù)改造、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及企業(yè)治理等方面的投入，開(kāi)始進(jìn)一步向規(guī)范化和精細(xì)化轉(zhuǎn)變”。

今年6月，廈門(mén)永輝云創(chuàng)科技有限公司正式成立。永輝云創(chuàng)建立“餐飲+超市”的新業(yè)態(tài)以及線(xiàn)上APP和線(xiàn)下物流配送體系，創(chuàng)業(yè)平臺(tái)和創(chuàng)業(yè)者相互合作、互利共贏的經(jīng)營(yíng)模式，讓任何一個(gè)環(huán)節(jié)都實(shí)現(xiàn)了進(jìn)項(xiàng)可抵，將稅收成本降到了最低。

“永輝云創(chuàng)實(shí)際上打造的是創(chuàng)業(yè)平臺(tái)，更準(zhǔn)確地說(shuō)是一種創(chuàng)業(yè)孵化器，通過(guò)營(yíng)改增的抵扣機(jī)制，有力扶持了起步階段的創(chuàng)業(yè)平臺(tái)和創(chuàng)業(yè)者。”公司負(fù)責(zé)人楊坤寶介紹，公司成立不到3個(gè)月，銷(xiāo)售額就突破1000萬(wàn)元。

營(yíng)改增產(chǎn)生的多重效應(yīng)，既為當(dāng)前發(fā)展提供了有力支撐，也為經(jīng)濟(jì)保持中高速增長(zhǎng)、邁向中高端水平增添了強(qiáng)勁動(dòng)力。一系列統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示出營(yíng)改增的多重效應(yīng)：2012年以來(lái)，在經(jīng)濟(jì)增速整體放緩的情況下，我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)保持相對(duì)較快增長(zhǎng)。第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重也從2012年的44.6%，增長(zhǎng)到2016年的51.6%。

營(yíng)改增通過(guò)降低企業(yè)稅負(fù)，對(duì)創(chuàng)業(yè)就業(yè)起到重要的拉動(dòng)作用。5年來(lái)，我國(guó)城鎮(zhèn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)和私營(yíng)經(jīng)濟(jì)就業(yè)人員年均增長(zhǎng)11.9%；第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)人數(shù)占全部就業(yè)人數(shù)的比重由36.1%升至43.5%。

日前，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議部署進(jìn)一步落實(shí)營(yíng)改增改革措施，繼續(xù)完善制造業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)增值稅政策，加快推動(dòng)相關(guān)法律法規(guī)立改廢進(jìn)程，把營(yíng)改增試點(diǎn)成果用法律規(guī)范確定下來(lái)。

“全面深化增值稅改革要在進(jìn)一步推進(jìn)稅制、體制和法制等制度性改革和建設(shè)上有所作為，通過(guò)制度建設(shè)來(lái)全面提升稅收治理能力和稅收國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)改革紅利持續(xù)釋放。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建說(shuō)。