【摘要】積極有效的財(cái)稅政策應(yīng)是與市場發(fā)展規(guī)律相符合的。為提升財(cái)稅政策的積極性,我們要制定激勵(lì)措施和保障措施,發(fā)揮財(cái)稅政策在穩(wěn)經(jīng)濟(jì)、調(diào)結(jié)構(gòu)中的作用;為提升財(cái)稅政策的有效性,我們應(yīng)從政策的制定和實(shí)施環(huán)節(jié)上進(jìn)行把控,形成全方位的促進(jìn)和保障體系。
【關(guān)鍵詞】財(cái)稅政策 需求側(cè) “營改增” 【中圖分類號】F12 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A
2016年年底召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會議,明確了2017年繼續(xù)實(shí)施積極財(cái)政政策。今年的《政府工作報(bào)告》也強(qiáng)調(diào),2017年繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策和穩(wěn)健的貨幣政策,財(cái)政政策要更加積極有效。
財(cái)稅政策具有穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、平衡地區(qū)發(fā)展格局、調(diào)整收入結(jié)構(gòu)等作用
財(cái)稅政策作為一種宏觀調(diào)控工具,主要通過財(cái)政補(bǔ)貼、政策采購、貸款援助、稅收優(yōu)惠等幾種方式來實(shí)現(xiàn)。財(cái)政補(bǔ)貼是一種無償轉(zhuǎn)移支出,主要針對企業(yè),通過財(cái)政援助降低成本,提高企業(yè)效益,這種財(cái)政稅收工具具有較強(qiáng)的針對性,效果比較直接;政府采購是政府為保護(hù)企業(yè),通過法定形式提供一些保護(hù)性的扶持政策,激勵(lì)企業(yè)從技術(shù)、產(chǎn)品質(zhì)量等方面提升自身的競爭力;貸款援助是針對企業(yè)面臨的融資難等問題,利用政策性或商業(yè)性金融機(jī)構(gòu)向企業(yè)發(fā)放貸款,為其發(fā)展提供指導(dǎo);稅收優(yōu)惠政策,是為促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展而采取的減輕或減免納稅人稅收負(fù)擔(dān)的政策,一般通過減免稅收、優(yōu)惠稅率、提高稅收起征點(diǎn)等方式來實(shí)現(xiàn)。
財(cái)稅政策具有穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、平衡地區(qū)發(fā)展格局、調(diào)整收入結(jié)構(gòu)等作用。首先,為發(fā)揮財(cái)稅政策對于穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長方面的積極作用,我國著力建設(shè)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相配套的財(cái)稅政策體系。如為促進(jìn)政策與信貸等的有機(jī)銜接,我國結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢,尤其是針對新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展暴露出的各種問題,及時(shí)在財(cái)稅政策上加以調(diào)整,不斷增強(qiáng)財(cái)稅政策的靈活性。同時(shí)對財(cái)稅支持政策進(jìn)行整合,搭建公開管理平臺。為促進(jìn)財(cái)稅政策的有效性,積極構(gòu)建社會參與和統(tǒng)籌管理的新機(jī)制。其次,在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面,為促進(jìn)各個(gè)產(chǎn)業(yè)的統(tǒng)一發(fā)展,實(shí)施“營改增”,注重發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用;在民生事業(yè)發(fā)展方面,尤其是為促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展,向其提供積極的財(cái)稅優(yōu)惠政策。再次,在平衡地區(qū)發(fā)展格局方面,對于地方稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行清理,并縮小各階層的收入差距。我國現(xiàn)行的財(cái)稅政策對部分企業(yè)高管的過高收入進(jìn)行限制,同時(shí)適當(dāng)提高基層單位的薪資水平。但是,當(dāng)前需求側(cè)財(cái)稅政策的力度還比較弱,調(diào)節(jié)收入分配的作用還不明顯。
如何增強(qiáng)財(cái)稅政策的積極性
制定激勵(lì)創(chuàng)新的財(cái)稅政策,增強(qiáng)財(cái)稅政策的積極性。在大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新背景下,提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力關(guān)系著經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。在促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新方面,財(cái)稅優(yōu)惠政策能夠發(fā)揮重要的推動作用。因而為實(shí)現(xiàn)財(cái)稅政策的積極推動作用,首先,應(yīng)加大財(cái)政補(bǔ)貼和扶持力度,為企業(yè)自主創(chuàng)新提供更好的服務(wù);其次,要加強(qiáng)研發(fā)支出稅前扣除等激勵(lì)政策的力度;再次,通過稅收優(yōu)惠政策增強(qiáng)科學(xué)研究人員的積極性和參與性。
建立財(cái)稅政策實(shí)施保障制度,增強(qiáng)財(cái)稅政策的積極性。合理的財(cái)稅政策能夠更加有效地提升社會保障能力和推動社會就業(yè)能力,通過加大資金投入,構(gòu)建就業(yè)保障體系和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度,從而提升社會保障能力。要進(jìn)一步探索構(gòu)建多元投入的社會保險(xiǎn)籌資機(jī)制,拓展社保資金來源渠道,創(chuàng)新社?;鹪鲋禉C(jī)制,推動社會保障事業(yè)發(fā)展。要提升財(cái)政調(diào)節(jié)能力,積極推動社會救助體系和最低生活保障制度建設(shè),進(jìn)一步提升困難群眾保障能力。應(yīng)鼓勵(lì)和支持社會資本參與到社會保障體系中來,通過優(yōu)化多元投入機(jī)制,彌補(bǔ)財(cái)稅政策不足,同時(shí)要不斷提升財(cái)稅政策積極性,確保社會保障體系沒有后顧之憂。
如何提升財(cái)稅政策的有效性
實(shí)施積極財(cái)稅政策的目的在于發(fā)揮其效用,財(cái)稅政策有效性的提升要從源頭上把關(guān),在制定財(cái)稅政策時(shí)就應(yīng)處理好各種關(guān)系,提升政策制定的科學(xué)性;還要在跟蹤和校正上下功夫,及時(shí)根據(jù)市場變化作出調(diào)整。
源頭把關(guān),提升財(cái)稅政策制定的有效性。源頭把關(guān)就是要處理好財(cái)稅政策與市場、制度的關(guān)系,維護(hù)好供給與需求的平衡。首先,調(diào)節(jié)好政策、市場、制度三者之間的關(guān)系,制定科學(xué)的財(cái)稅政策。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),一是要處理好財(cái)稅政策與市場的關(guān)系。財(cái)稅政策是國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的一項(xiàng)重要手段,因而在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中應(yīng)發(fā)揮好積極作用。財(cái)政稅收政策作用的發(fā)揮要以市場為前提,而市場又由需求決定。經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期,需求的轉(zhuǎn)變帶動著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,最終推動著經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。一方面,稅收政策的調(diào)整要以市場為基礎(chǔ);另一方面,財(cái)政稅收政策要堅(jiān)持適度原則,避免出現(xiàn)矯枉過正的現(xiàn)象。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整要注重把握好平衡,發(fā)揮好助推引導(dǎo)作用。二是處理好財(cái)稅政策與制度改革的關(guān)系。將長期制度改革通過與短期財(cái)稅政策有效銜接,是提升財(cái)稅政策運(yùn)用效率的最佳手段。當(dāng)前“營改增”稅收制度改革體現(xiàn)出當(dāng)前國家正在積極調(diào)整財(cái)政稅收政策。增值稅的多檔稅率已經(jīng)不符合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際,為此國家正在積極改進(jìn)短期稅收政策,但如果改動過多則容易破壞原有財(cái)稅政策體系,導(dǎo)致對市場干預(yù)過度,因此在進(jìn)行財(cái)稅政策改革時(shí),一定要處理好財(cái)稅政策與制度改革之間的關(guān)系。
其次,利用財(cái)稅政策的實(shí)施,維護(hù)好供給與需求的平衡。改革開放以來,我國城鄉(xiāng)居民收入始終不能協(xié)調(diào)發(fā)展,收入層次呈現(xiàn)金字塔形狀,缺少中間收入群體。雖然國家通過一些政策調(diào)整,進(jìn)一步縮小了城鄉(xiāng)居民收入差距,但在部分地區(qū)和行業(yè)上收入差距還是十分明顯。消費(fèi)需求側(cè)財(cái)稅政策主要對收入分配進(jìn)行改革調(diào)整。消費(fèi)取決于個(gè)體收入,從當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)增長和居民收入、物價(jià)增長來看,三者之間關(guān)系比較協(xié)調(diào),增長比例也相對同步。但是從結(jié)構(gòu)方面進(jìn)行分析,當(dāng)前階層收入正在進(jìn)一步拉大,底層居民收入增長緩慢,這在一定程度上影響了消費(fèi)能力的提升。因此,結(jié)合當(dāng)前我國財(cái)稅政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀,需要增加消費(fèi)需求側(cè)財(cái)政稅收政策,進(jìn)一步優(yōu)化和調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)布局,更好地發(fā)揮市場機(jī)制的調(diào)節(jié)作用。
過程把關(guān),提升財(cái)稅政策實(shí)施的有效性。財(cái)稅政策的有效性提升不僅體現(xiàn)在政策的制定上,還體現(xiàn)在政策的實(shí)施過程中,那么應(yīng)該如何保障財(cái)稅政策有效實(shí)施?從制度上來講,通過建立財(cái)稅跟蹤和校正制度是一個(gè)很好的解決辦法。財(cái)稅政策應(yīng)堅(jiān)持動態(tài)發(fā)展原則,及時(shí)根據(jù)政策實(shí)施效果作出相應(yīng)的調(diào)整和優(yōu)化。要加強(qiáng)政策跟蹤問效,全面掌握政策在解決實(shí)際問題中所發(fā)揮的作用和不足,從而確保政策的實(shí)效性和準(zhǔn)確性。只有政策對路,問題解決才有章法、有依據(jù);只有實(shí)施動態(tài)財(cái)政政策監(jiān)管機(jī)制,才能更加積極主動地推進(jìn)財(cái)稅政策改革。
綜上可知,經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡、貧富差距拉大等問題一直存在,財(cái)稅政策作為國家宏觀調(diào)控的一個(gè)重要手段,在穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展上應(yīng)發(fā)揮促進(jìn)作用。為增強(qiáng)財(cái)稅政策的有效性和積極性,一方面,要以尊重市場發(fā)展規(guī)律為前提,增加需求側(cè)財(cái)稅政策,維持好供給與需求的平衡;另一方面,財(cái)稅政策的調(diào)整要堅(jiān)持動態(tài)化原則,同時(shí)完善財(cái)稅政策,實(shí)施保障制度和跟蹤校正制度,為財(cái)稅政策的有效實(shí)施提供保障。
(作者為內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授)
【參考文獻(xiàn)】
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④夏杰長:《經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財(cái)稅政策》,北京:中國城市出版社,2002年。
責(zé)編/賈娜 美編/于珊
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