【摘要】黨的十八大以來(lái)，我國(guó)財(cái)稅領(lǐng)域取得歷史性成就，財(cái)政實(shí)力不斷增強(qiáng)、財(cái)政收支規(guī)模逐年擴(kuò)大、財(cái)政保障更加精準(zhǔn)有效。立足當(dāng)下，中國(guó)式現(xiàn)代化五個(gè)方面的中國(guó)特色為財(cái)稅體制改革指引了方向，以人口規(guī)模巨大為前提基礎(chǔ)、實(shí)現(xiàn)全體人民共同富裕、促進(jìn)物質(zhì)文明和精神文明相協(xié)調(diào)、貫徹人與自然和諧共生理念、堅(jiān)定不移走和平發(fā)展道路，是財(cái)稅體制改革的根本方向。放眼未來(lái)，財(cái)稅體制改革的不斷推進(jìn)，既是立足新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局的必然要求，又是實(shí)現(xiàn)中國(guó)式現(xiàn)代化，全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家，實(shí)現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的必備基礎(chǔ)。
【關(guān)鍵詞】財(cái)稅體制改革 中國(guó)式現(xiàn)代化 中國(guó)特色
【中圖分類號(hào)】D61 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A
財(cái)稅體制改革是深入推進(jìn)全面深化改革的基礎(chǔ)性工作，以把握中國(guó)式現(xiàn)代化的內(nèi)在要求為根本遵循，發(fā)揮財(cái)稅政策調(diào)控對(duì)于經(jīng)濟(jì)的牽引作用，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)運(yùn)行提供有力支撐，為黨和國(guó)家事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展注入持續(xù)動(dòng)力。完整梳理中國(guó)式現(xiàn)代化的歷史成就和未來(lái)方向，深刻理解我國(guó)從“走自己的路”到“中國(guó)特色社會(huì)主義道路”，再到“中國(guó)式現(xiàn)代化道路”在財(cái)稅體制改革中的演進(jìn)歷程，對(duì)于更好把握改革發(fā)展的方向和路徑，為中國(guó)式現(xiàn)代化道路貢獻(xiàn)財(cái)稅力量具有重要意義。
新時(shí)代十年中國(guó)式現(xiàn)代化財(cái)稅體制改革的歷史成就
黨的十八大以來(lái)，我國(guó)財(cái)稅領(lǐng)域取得歷史性成就，財(cái)政實(shí)力不斷增強(qiáng)、財(cái)政收支規(guī)模逐年擴(kuò)大、財(cái)政保障更加精準(zhǔn)有效。2012年—2021年，全國(guó)一般公共預(yù)算收入從11.73萬(wàn)億元增長(zhǎng)到20.25萬(wàn)億元，十年累計(jì)163.05萬(wàn)億元，年均增長(zhǎng)6.9%，為實(shí)現(xiàn)第一個(gè)百年奮斗目標(biāo)提供了堅(jiān)實(shí)的財(cái)力基礎(chǔ)。財(cái)稅工作的高質(zhì)量發(fā)展是國(guó)家高質(zhì)量發(fā)展的前提，財(cái)政資源的分配也深刻反映著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的最新動(dòng)態(tài)。新時(shí)代十年財(cái)稅體制改革，在推動(dòng)國(guó)家治理體系現(xiàn)代化方面起到基礎(chǔ)性、引領(lǐng)性作用，在提升國(guó)家治理能力，推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展，實(shí)現(xiàn)全體人民共同富裕，建設(shè)人與自然和諧共生的現(xiàn)代化等方面發(fā)揮了重要作用。
一是建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，為確保國(guó)家戰(zhàn)略實(shí)施和政府政策的落實(shí)提供制度保障。修訂《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》及相關(guān)條例，推進(jìn)全口徑預(yù)算管理制度；實(shí)施跨期預(yù)算平衡機(jī)制，強(qiáng)化中期財(cái)政規(guī)劃約束機(jī)制，加強(qiáng)全周期、多維度的預(yù)算績(jī)效管理；加大預(yù)算公開(kāi)力度，進(jìn)一步明確預(yù)算公開(kāi)要求，擴(kuò)大公開(kāi)范圍、細(xì)化公開(kāi)內(nèi)容。在財(cái)政資金管理層面，解決現(xiàn)實(shí)預(yù)算管理中長(zhǎng)期存在的非規(guī)范性問(wèn)題，為進(jìn)一步推進(jìn)各領(lǐng)域改革清除障礙。二是建立稅種科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平、征管高效的稅收制度，為全面深化改革、實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供財(cái)力保障。在法治化層面，明確多稅種立法，推進(jìn)稅收征管有法可依。在結(jié)構(gòu)優(yōu)化層面，降低間接稅比重，進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅制度及減稅降費(fèi)政策，為實(shí)現(xiàn)發(fā)展成果由人民共享提供基礎(chǔ)和前提。在優(yōu)化征管方式方面，修訂《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，完成國(guó)稅地稅合并改革，推進(jìn)稅收征管信息化建設(shè)。在財(cái)政資金保障層面，規(guī)范、科學(xué)、可持續(xù)地為新時(shí)代高質(zhì)量發(fā)展和各項(xiàng)改革目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供財(cái)力保障。三是建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央與地方財(cái)政關(guān)系，為進(jìn)一步健全國(guó)家治理體系的體制機(jī)制筑牢基礎(chǔ)。積極統(tǒng)籌財(cái)政支出與轉(zhuǎn)移支付，構(gòu)建協(xié)調(diào)的財(cái)力分布格局；落實(shí)各級(jí)地方政府責(zé)任，推動(dòng)區(qū)域均衡發(fā)展；不斷提升政府工作的質(zhì)量和實(shí)效，建設(shè)人民滿意的服務(wù)型政府。在改革進(jìn)入深水區(qū)的背景下，這些舉措為多領(lǐng)域深入推進(jìn)改革構(gòu)建了權(quán)責(zé)配置合理清晰的政府間財(cái)政關(guān)系。四是財(cái)政宏觀調(diào)控作用進(jìn)一步加強(qiáng)。持續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策，加大跨周期調(diào)節(jié)力度，穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)大盤(pán)，熨平經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)；采取區(qū)間調(diào)控新方式，加強(qiáng)定向、相機(jī)調(diào)控，合理利用政策工具，確保經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在合理區(qū)間；開(kāi)創(chuàng)性設(shè)立財(cái)政資金直達(dá)機(jī)制，縮短資金分配鏈條，有效擴(kuò)充地方財(cái)力。五是財(cái)政治理重點(diǎn)進(jìn)一步明確。優(yōu)先安排“三保”支出，壓縮一般性支出，加大對(duì)教育、科技、生態(tài)文明建設(shè)等重點(diǎn)領(lǐng)域支持力度；引導(dǎo)資金流向公共服務(wù)領(lǐng)域，支持供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，擴(kuò)大市場(chǎng)有效供給；完善轉(zhuǎn)移支付制度，平衡地區(qū)財(cái)力差異，補(bǔ)齊民生短板，扎實(shí)推進(jìn)共同富裕。六是資金使用效益進(jìn)一步提升。打造財(cái)政資金動(dòng)態(tài)監(jiān)管系統(tǒng)，拓寬財(cái)政資金監(jiān)管范圍，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金全流程監(jiān)管；完善財(cái)政監(jiān)管協(xié)同機(jī)制，采用大數(shù)據(jù)監(jiān)管手段，推進(jìn)多部門(mén)信息互聯(lián)互通；搭建財(cái)政預(yù)警平臺(tái)，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，持續(xù)提升審計(jì)監(jiān)督效能。
回顧新時(shí)代十年財(cái)稅體制發(fā)展歷程，改革始終立足我國(guó)國(guó)情，財(cái)政思想隨著實(shí)踐的推進(jìn)逐步實(shí)現(xiàn)蛻變與革新，財(cái)政職能隨著我國(guó)發(fā)展階段的轉(zhuǎn)變逐步實(shí)現(xiàn)與經(jīng)濟(jì)體制的匹配，在推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的進(jìn)程中作出了重大貢獻(xiàn)，為實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供了重要支持、奠定了堅(jiān)實(shí)的治理基礎(chǔ)。
中國(guó)式現(xiàn)代化背景下財(cái)稅體制改革的總體要求
中國(guó)式現(xiàn)代化集中體現(xiàn)了我國(guó)在新時(shí)代新征程中的發(fā)展方向與總體要求，新一輪財(cái)稅體制改革要積極回應(yīng)其中的重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題。黨的二十大報(bào)告指出：“中國(guó)式現(xiàn)代化是人口規(guī)模巨大的現(xiàn)代化。”“中國(guó)式現(xiàn)代化是全體人民共同富裕的現(xiàn)代化。”“中國(guó)式現(xiàn)代化是物質(zhì)文明和精神文明相協(xié)調(diào)的現(xiàn)代化。”“中國(guó)式現(xiàn)代化是人與自然和諧共生的現(xiàn)代化。”“中國(guó)式現(xiàn)代化是走和平發(fā)展道路的現(xiàn)代化。”中國(guó)式現(xiàn)代化五個(gè)方面的中國(guó)特色對(duì)財(cái)稅體制改革提出了新的要求。
人口規(guī)模巨大的現(xiàn)代化要求財(cái)稅體制改革始終聚焦民生福祉，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，重點(diǎn)保障基本民生，兜底兜牢民生底線。當(dāng)前我國(guó)仍面臨人口規(guī)模巨大、人均GDP水平較低、就業(yè)總量壓力不減、人口老齡化程度加深的現(xiàn)實(shí)國(guó)情。財(cái)稅體制改革要始終以滿足“社會(huì)共同需要”為制度落腳點(diǎn)，堅(jiān)持黨的全面領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)持以人民為中心的發(fā)展思想，全面深化改革，促進(jìn)人的全面發(fā)展和社會(huì)全面進(jìn)步。加大財(cái)稅政策支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的力度，著力推進(jìn)助企紓困。不斷細(xì)化財(cái)稅政策對(duì)落實(shí)就業(yè)優(yōu)先戰(zhàn)略的具體舉措，健全就業(yè)促進(jìn)機(jī)制，促進(jìn)高質(zhì)量充分就業(yè)。健全就業(yè)公共服務(wù)體系，完善重點(diǎn)群體就業(yè)支持體系，加強(qiáng)困難群體就業(yè)兜底幫扶。強(qiáng)化社會(huì)主義“大國(guó)財(cái)政”對(duì)于老齡化問(wèn)題的頂層統(tǒng)籌與系統(tǒng)集合能力，加快健全社會(huì)保障體系、養(yǎng)老服務(wù)體系、健康支撐體系。
全體人民共同富裕的現(xiàn)代化要求財(cái)稅體制改革充分發(fā)揮財(cái)稅制度在收入分配方面的調(diào)節(jié)作用，完善收入分配秩序，規(guī)范財(cái)富積累機(jī)制，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付制度，協(xié)調(diào)城鄉(xiāng)區(qū)域發(fā)展。從稅收端來(lái)看，一方面，借助企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，維持稅負(fù)在各行業(yè)各地區(qū)間相對(duì)公平。對(duì)重點(diǎn)扶持行業(yè)實(shí)行免征、減半征收等優(yōu)惠，從法律層面保證政策的規(guī)范性、有效性；對(duì)設(shè)立在不同地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)根據(jù)地方差異，動(dòng)態(tài)調(diào)整具體優(yōu)惠政策。另一方面，通過(guò)個(gè)人所得稅改革，縮小勞動(dòng)所得與資本所得的稅率差距，提高個(gè)人所得稅免征額，減輕中低收入人群稅負(fù)壓力，增加居民可支配收入，縮小收入差距。從財(cái)政支出端來(lái)看，完善轉(zhuǎn)移支付體系，合理安排共同財(cái)政事權(quán)轉(zhuǎn)移支付，實(shí)行差異化補(bǔ)助政策，充分發(fā)揮政策的引領(lǐng)、保障、撬動(dòng)作用，推進(jìn)區(qū)域基本公共服務(wù)均等化，構(gòu)建優(yōu)質(zhì)均衡的公共服務(wù)體系。
物質(zhì)文明和精神文明相協(xié)調(diào)的現(xiàn)代化要求財(cái)稅體制改革優(yōu)化教育資源配置，保障公共文化服務(wù)供給，切實(shí)保障人民文化權(quán)益，豐富人民精神文化生活。一方面，扎實(shí)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量和總量并重。財(cái)稅體制改革聚焦關(guān)鍵領(lǐng)域和實(shí)體經(jīng)濟(jì)，通過(guò)加大財(cái)政支出為中國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障并注入強(qiáng)勁動(dòng)力，由規(guī)模擴(kuò)張向量質(zhì)并重轉(zhuǎn)變，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)質(zhì)的有效提升和量的合理增長(zhǎng)。立足新發(fā)展階段，貫徹新發(fā)展理念，大力扶持科技創(chuàng)新，推動(dòng)新業(yè)態(tài)發(fā)展，發(fā)揮先進(jìn)技術(shù)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展、生產(chǎn)效率提升和企業(yè)盈利等方面的作用。另一方面，大力推動(dòng)教育文化事業(yè)建設(shè)和發(fā)展。全面貫徹黨的教育方針，由全面普及向優(yōu)質(zhì)均衡跨越，用好公共教育支出每一分投入，辦好人民滿意的教育，建設(shè)高質(zhì)量教育體系，提高全社會(huì)文明程度，形成尊重知識(shí)、尊重人才的風(fēng)尚，為社會(huì)全面發(fā)展提供支撐。促進(jìn)基本公共文化服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、均等化，確保財(cái)政支持公共文化投入水平與國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展階段相適應(yīng)，完善繁榮發(fā)展社會(huì)主義先進(jìn)文化的制度。
人與自然和諧共生的現(xiàn)代化要求財(cái)稅體制改革貫徹落實(shí)創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)放、共享的新發(fā)展理念，用好綠色稅制，加大綠色采購(gòu)，建立生態(tài)補(bǔ)償轉(zhuǎn)移支付機(jī)制，積極探索綠色發(fā)展新路徑。加強(qiáng)財(cái)稅政策在綠色發(fā)展方面的引領(lǐng)作用。生態(tài)文明建設(shè)要求財(cái)稅體制改革助力解決資源稀缺、環(huán)境污染、生態(tài)破壞等一系列現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，滿足人民日益增長(zhǎng)的優(yōu)美生態(tài)環(huán)境需要，持續(xù)加大生態(tài)環(huán)保資金投入力度，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)“綠色預(yù)算”的約束和風(fēng)險(xiǎn)防控，強(qiáng)化“綠色資金”績(jī)效管理，下沉一線、用到實(shí)處，將生態(tài)文明建設(shè)放在發(fā)展全局的重要位置。在環(huán)境保護(hù)重點(diǎn)工作中發(fā)揮財(cái)稅政策的引導(dǎo)作用，優(yōu)化中國(guó)綠色稅收體系，完善政府綠色采購(gòu)政策，建立健全環(huán)境保護(hù)激勵(lì)獎(jiǎng)補(bǔ)機(jī)制，引導(dǎo)社會(huì)資源加大對(duì)環(huán)保領(lǐng)域的扶持與傾斜力度，引領(lǐng)資金向綠色、低碳、節(jié)能領(lǐng)域聚集。
走和平發(fā)展道路的現(xiàn)代化要求財(cái)稅體制改革服務(wù)構(gòu)建新發(fā)展格局，積極為國(guó)際社會(huì)提供公共產(chǎn)品，主動(dòng)融入國(guó)際稅收治理。其一，制定財(cái)稅政策要進(jìn)一步推進(jìn)高水平對(duì)外開(kāi)放，促進(jìn)國(guó)內(nèi)國(guó)際兩個(gè)市場(chǎng)中商品、資本、勞動(dòng)力和數(shù)據(jù)的自由流動(dòng)，加大對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)鏈轉(zhuǎn)型升級(jí)的支持力度，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，持續(xù)提升產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈現(xiàn)代化水平。其二，制定財(cái)稅政策要以“雙碳”目標(biāo)為契機(jī)，以構(gòu)建“多稅共治”的綠色稅制體系為重要抓手，在全球氣候治理、生態(tài)環(huán)境保護(hù)等方面提供惠及全人類的國(guó)際公共產(chǎn)品。其三，制定財(cái)稅政策要服務(wù)國(guó)際稅收治理，在國(guó)際稅收治理的規(guī)則制定、機(jī)制運(yùn)行、工具創(chuàng)新、秩序重構(gòu)中發(fā)出中國(guó)聲音、提供中國(guó)方案、貢獻(xiàn)中國(guó)智慧，推動(dòng)全球稅收治理體系朝著更加公正、合理、有效的方向變革，為構(gòu)建公平和現(xiàn)代化的國(guó)際稅收體系作出貢獻(xiàn)。
中國(guó)式現(xiàn)代化背景下財(cái)稅體制改革的根本方向
堅(jiān)持以人民為中心的發(fā)展思想。第一，服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，實(shí)現(xiàn)發(fā)展的連續(xù)性、穩(wěn)定性、可持續(xù)性。人口規(guī)模巨大的客觀事實(shí)要求財(cái)稅體制改革加強(qiáng)預(yù)算管理統(tǒng)籌，完善四本預(yù)算之間的有效銜接機(jī)制，增強(qiáng)地方政府債務(wù)預(yù)算約束，強(qiáng)化政府主體責(zé)任，防范化解政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障宏觀稅負(fù)總體穩(wěn)定，充分發(fā)揮財(cái)稅的保障與協(xié)調(diào)作用。第二，發(fā)揮財(cái)政的兜底幫扶作用，不斷提高財(cái)政的民生含量。扎實(shí)踐行用政府的“緊日子”換取人民的“好日子”，逐步將更多資金投入到民生保障中。推動(dòng)提升社會(huì)保險(xiǎn)基金可持續(xù)性，嚴(yán)格執(zhí)行社會(huì)保險(xiǎn)基金的績(jī)效管理制度，提升資金使用效率，加快實(shí)現(xiàn)全國(guó)統(tǒng)籌。第三，積極應(yīng)對(duì)人口老齡化問(wèn)題，健全老年保障體系。全力做好城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)工作，落實(shí)老年人社會(huì)福利與救助制度。持續(xù)推進(jìn)醫(yī)養(yǎng)融合，探索醫(yī)療機(jī)構(gòu)與養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的合作新模式，促進(jìn)養(yǎng)老服務(wù)多元化發(fā)展。利用財(cái)政資金帶動(dòng)社會(huì)資本進(jìn)入養(yǎng)老行業(yè)，提高養(yǎng)老機(jī)構(gòu)社會(huì)化發(fā)展程度。
正確認(rèn)識(shí)和把握實(shí)現(xiàn)共同富裕的實(shí)踐途徑。其一，建立健全現(xiàn)代化稅收制度。將減少稅率檔次與降低稅率配合施行，降低增值稅制度對(duì)我國(guó)城鄉(xiāng)居民的累退性影響，通過(guò)推進(jìn)生產(chǎn)地征稅原則向消費(fèi)地征稅原則轉(zhuǎn)變、規(guī)范稅收優(yōu)惠政策等方式為市場(chǎng)主體營(yíng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。此外，創(chuàng)新稅收征管方式，進(jìn)一步完善增值稅抵扣鏈條，實(shí)現(xiàn)“以票管稅”向“以數(shù)治稅”精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變。其二，處理好效率與公平的關(guān)系，朝著共同富裕方向扎實(shí)邁進(jìn)。通過(guò)設(shè)計(jì)財(cái)稅制度和合理運(yùn)用政策工具縮小地區(qū)、行業(yè)、城鄉(xiāng)差距，在三次分配中分好“蛋糕”，注重稅收政策對(duì)于慈善事業(yè)的引導(dǎo)和推動(dòng)作用，在頂層稅制設(shè)計(jì)上打好共同富裕基礎(chǔ)。其三，完善轉(zhuǎn)移支付制度設(shè)計(jì)。優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，規(guī)范轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目，健全轉(zhuǎn)移支付監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，加大轉(zhuǎn)移支付資金的統(tǒng)籌力度，確保轉(zhuǎn)移支付資金的使用效益，健全相關(guān)法律法規(guī)體系，強(qiáng)化轉(zhuǎn)移支付對(duì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的支持力度，保證地區(qū)間基本財(cái)力均衡，推動(dòng)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。
既助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，又保障公共文化教育資源供給。首先，加大財(cái)政對(duì)科技創(chuàng)新的長(zhǎng)期穩(wěn)定支持力度。增加對(duì)基礎(chǔ)研究和科技創(chuàng)新的財(cái)政投入，加大對(duì)國(guó)家實(shí)驗(yàn)室和國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室等基礎(chǔ)設(shè)施的支持力度，助力關(guān)鍵核心技術(shù)攻關(guān)，以國(guó)家戰(zhàn)略性需求為導(dǎo)向推進(jìn)創(chuàng)新體系優(yōu)化組合，塑造發(fā)展新優(yōu)勢(shì)。完善激勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對(duì)產(chǎn)業(yè)中的高質(zhì)量發(fā)展項(xiàng)目等加大科研經(jīng)費(fèi)支持及資金獎(jiǎng)勵(lì)力度。其次，優(yōu)化稅制設(shè)計(jì)，支持制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。制造業(yè)是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的中堅(jiān)力量，要以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，圍繞創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，聚焦支持穩(wěn)定制造業(yè)、鞏固產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈，進(jìn)一步優(yōu)化增值稅制度，降低制造業(yè)增值稅稅率，完善增值稅留抵退稅制度，全面支持制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。最后，建立健全文化教育資源供給保障機(jī)制。加大文化教育投入力度，合理規(guī)劃政府教育預(yù)算占總預(yù)算的比例，確保教育經(jīng)費(fèi)足額撥付，提高財(cái)政支撐保障能力，同時(shí)擴(kuò)大預(yù)算公開(kāi)范圍，提高教育經(jīng)費(fèi)預(yù)決算透明度。健全現(xiàn)代公共文化服務(wù)體系建設(shè)，推進(jìn)公共文化設(shè)施覆蓋城鄉(xiāng)，促進(jìn)基層文化設(shè)施布局優(yōu)化和資源共享。
促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與生態(tài)保護(hù)協(xié)調(diào)統(tǒng)一。第一，科學(xué)確定財(cái)政環(huán)保支出投向。著重投資工業(yè)節(jié)能、清潔生產(chǎn)、循環(huán)經(jīng)濟(jì)等項(xiàng)目，鼓勵(lì)和引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)和社會(huì)資本參與生態(tài)環(huán)保投資，提高全社會(huì)環(huán)保投資占固定資產(chǎn)投資比例。加大投資的同時(shí)兼顧資金管理，健全投資回報(bào)機(jī)制，推進(jìn)生態(tài)產(chǎn)品價(jià)值轉(zhuǎn)化。第二，以政府采購(gòu)踐行綠色理念。推動(dòng)各級(jí)政府機(jī)關(guān)單位和團(tuán)體組織積極、優(yōu)先采購(gòu)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品，提高節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品占同類產(chǎn)品政府采購(gòu)的比例。制定政府綠色采購(gòu)需求標(biāo)準(zhǔn)，引導(dǎo)市場(chǎng)主體積極生產(chǎn)推廣綠色化、減量化和可循環(huán)產(chǎn)品，發(fā)揮消費(fèi)綠色產(chǎn)品的示范和引領(lǐng)作用。第三，完善稅收約束機(jī)制。加強(qiáng)綠色稅制法治化與精細(xì)化建設(shè)，提高稅基確立的科學(xué)合理性。針對(duì)其他具有環(huán)保性質(zhì)的綠色稅種，需要根據(jù)減排目標(biāo)不斷完善和調(diào)整稅目、稅率。補(bǔ)充高污染、高碳排放品進(jìn)入征稅范圍，制定與企業(yè)減排成本相適應(yīng)的差異化稅率。
致力于推動(dòng)完善全球治理的現(xiàn)代化。其一，主動(dòng)搭建國(guó)際合作平臺(tái)，推動(dòng)完善全球治理。堅(jiān)持雙邊財(cái)經(jīng)對(duì)話，在應(yīng)對(duì)融資、債務(wù)危機(jī)、氣候變化和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等重要議題上實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，在財(cái)政政策協(xié)調(diào)方面形成常規(guī)對(duì)話機(jī)制，積極探索制定相關(guān)投融資規(guī)則。堅(jiān)持服務(wù)高水平對(duì)外開(kāi)放和高質(zhì)量發(fā)展，共建“一帶一路”，加強(qiáng)與雙邊開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)的資金合作，以更大的合作力度促進(jìn)共同發(fā)展，整合各方優(yōu)勢(shì)和潛能，促進(jìn)全球治理體系變革。其二，積極提供國(guó)際公共產(chǎn)品，展現(xiàn)大國(guó)擔(dān)當(dāng)。堅(jiān)持走和平發(fā)展道路，主動(dòng)探索提供國(guó)際公共產(chǎn)品；堅(jiān)持統(tǒng)籌國(guó)內(nèi)國(guó)際兩個(gè)大局，在“大國(guó)財(cái)政”下開(kāi)展財(cái)經(jīng)外交，加強(qiáng)全球減貧與應(yīng)對(duì)氣候變化等合作；通過(guò)財(cái)政手段對(duì)發(fā)展中國(guó)家和地區(qū)進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施援建、科教文衛(wèi)援助，構(gòu)建符合全球治理目標(biāo)的現(xiàn)代財(cái)政制度，推動(dòng)構(gòu)建人類命運(yùn)共同體。其三，積極引導(dǎo)和推動(dòng)國(guó)際稅收制度、規(guī)則和法律的制定。積極參與數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅規(guī)則以及防止稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移等國(guó)際稅收規(guī)則的制定，深入?yún)⑴c聯(lián)合國(guó)等國(guó)際組織的全球稅收合作，推動(dòng)全球治理朝著更加公正合理的方向發(fā)展。完善和豐富國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)手段，緊跟世界稅制改革潮流，對(duì)標(biāo)國(guó)際先進(jìn)的征稅標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)對(duì)勞動(dòng)、資本、土地、技術(shù)、數(shù)據(jù)等生產(chǎn)要素資源的吸引力。
（作者分別為中央財(cái)經(jīng)大學(xué)黨委副書(shū)記、副校長(zhǎng)、教授；中央財(cái)經(jīng)大學(xué)中國(guó)財(cái)政發(fā)展協(xié)同創(chuàng)新中心副主任、財(cái)政稅務(wù)學(xué)院黨委副書(shū)記、教授）
責(zé)編/謝帥 美編/李祥峰
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